问题：
[问答题,简答题] ABC会计师事务所在进行甲公司2013年度财务报表审计中，A注册会计师发现在临近结账日有如下几笔交易：（1）2014年1月3日收到一批货物，成本是18220元，相关发运单记录的时间是1月5日。发票表明发货时间是2013年12月29日，目的地交货。 （2）2013年12月28日收到一批货物，成本是6250元，未对发票进行记录。注册会计师在采购部门找到该发票，上面标明"寄售"。 （3）在存货监盘时，发运间有一个装有产品的箱子，产品成本8160元，箱子上标有"等待发运指令"，因此未纳入存货范围。经过调查，注册会计师发现顾客订货单日期是2013年12月18日，但是箱子发运日期和顾客付款日期是2014年1月10日。 （4）2014年1月6日收到的货物，成本为7200元，于2014年1月7日记入采购日记账。发票上注明按起运点交货且于2013年12月31日发货。由于12月31日并未到达，因此未纳入存货范围。 （5）根据合同为顾客定制的一种特殊机器，在顾客的监制下于2013年12月31日合格完工并存放在发运间。发运日期为2014年1月4日，顾客已于当日付款，该机器被排除在存货之外。 要求：假设上述每项金额都是重要的，请指出上述货物是否应纳入存货监盘的范围，并阐述理由。
问题：
[问答题,简答题] 2014年初，ABC会计师事务所接受委托对甲公司2013年财务报表进行审计，委派A注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2013年期未存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括高粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等，其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的10个简易棚内，桶装酒储存在甲公司1个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另1仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：（1）与存货相关的内部控制较为有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。（3）甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2013年12月31日盘点5个简易棚内的谷物粮食，2014年1月5日盘点其他5个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货监盘计划第（1）项至（5）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
问题：
[问答题,简答题] 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。
问题：
[问答题,简答题] 东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司主要生产和销售电视机； （2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 （3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 通过对齐天公司内部控制的测试，注册会计师王婧和王琳注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； （2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录； （3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录； （4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映； （5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； （6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。 2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门； （2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点； （3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货； （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签； （5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。 根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准； （2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录； （3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认； （4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。 要求：（1）注册会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些？ （2）注册会计师王婧和王琳通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由，请填写在下表中。 （3）对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代注册会计师王婧和王琳分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的主要审计目标。 （4）齐天公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。 （5）注册会计师王婧和王琳编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。 （6）如果注册会计师王婧和王琳以齐天公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对齐天公司2013年度财务报表出具无法表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。
问题：
[问答题,简答题] 西岳会计师事务所2014年2月10日接受华山公司的委托，对华山公司2013年度财务报表进行审计。在审计存货项目时，据华山公司讲，公司已于2013年年末对公司的存货进行了盘点。因此，注册会计师索取了一份华山公司2013年12月31日的"存货盘点表"。 资料一：华山公司存货盘点表（部分） 资料二：经注册会计师检查发现：（1）丙产品之所以出现盘亏，系华山公司在生产成本一定的情况下，多计存货数量所致；（2）丁产品之所以出现没有存货却有账面价值的情况，系华山公司主营业务成本结转错误所致；（3）戊产品之所以出现盘盈，系华山公司有部分销售退回未入账所致。 要求：（1）导致盘点表中"乙产品"的账存数量和账面金 （2）结合丙产品，举例说明"生产成本一定的情况下，多计存货数量"会对企业的财务报表产生什么样的影响？ （3）什么情况下，可能出现盘点表中"丁产品"这一情况？这对企业的利润表会产生什么样的影响？ （4）企业销售退回未入账，会对企业的财务报表产生什么样的影响？ （5）企业提供的上述盘点表是否可信，为什么？