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重大和异常交易的会计处理方法。新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。会计政策的变更。在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响。

经营风险可能源于不恰当的目标和战略。所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关。经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响。

关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据。同期财务业绩比较分析。员工业绩考核与激励性报酬政策。被审计单位与竞争对手的业绩比较。

控制环境。风险评估程序。与财务报告相关的信息系统和沟通。控制活动。

对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的。对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的。人工控制的可靠性较差。内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证。

注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行。注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行。在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避。内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求。规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷。

授权与业绩评价。信息系统和沟通。实物控制。职责分离。

所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行。控制本身的设计是合理的，但没有得到执行。控制本身的设计就是无效的。内部控制运行有效。

由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平。注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平。考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序。